[ 作者:评估师考试网 ] 加入时间:2008-09-09 17:21:14  评估师考试网 ]

   J2Y评估师考试网
  《财务会计》模拟试题（一） （答案解析）    J2Y评估师考试网
     J2Y评估师考试网
       J2Y评估师考试网
一、单项选择题    J2Y评估师考试网

1.甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值和计税价格均为280万元，消费税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.278.30　　　B.271.70　　　C.276.80　　　　D.249.81J2Y评估师考试网
【答疑编号11299,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 《企业会计准则—非货币性资产交换》第六条规定，非货币性资产交换不具有商业实质的或者具有商业实质但换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠地计量，企业应按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本，第八条规定，支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换涉及存货的，换出方要视为销售计算增值税销项税额以及其他相关税金；换入方若换入存货的增值税能够抵扣，则要减去可抵扣的增值税进项税额。甲公司换入B产品的入账价值＝（300—30）＋270×17％＋10—280×17％＝278.30（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

2.甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60％，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（　）万元。J2Y评估师考试网
A.120　　　B.114　　　C.200　　　　　D.68.4J2Y评估师考试网
【答疑编号11300,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 本公司本年度应确认的销售收入为：200×60％＝120（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

3.M公司经营以旧换新业务，2008年12月9日向丙公司销售甲产品两件，单价为2340元（含税价格），M公司适用的增值税税率为17％，单位销售成本为1000元；同时收到两件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。M公司销售甲产品时应确认的收入为（ ）元。J2Y评估师考试网
A.4000　　　　B.2000　　　　C.3800　　　　D.4680J2Y评估师考试网
【答疑编号11301,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 以旧换新方式的销售商品，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

4.某企业为延长甲设备的使用寿命，2005年10月份对其进行改良，11月份完工，改良时发生相关支出共计32万元，估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2005年10月末的账面记录，甲设备的原账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用两年，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2005年11月份改良后固定资产价值为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.182　　　B.99.5　　　　C.150　　　　D.32J2Y评估师考试网
【答疑编号11302,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 B　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 该企业2005年11月份改良后固定资产价值＝（200－200/5×2－30）＋32－（50－50/5×2－30×50/200）＝99.5（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

5.甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.16　　　　　B.24　　　　C.30　　　　D.20J2Y评估师考试网
【答疑编号11303,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 D　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 此生产线的减值测试过程如下：J2Y评估师考试网
（1）2006年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200（万元）；J2Y评估师考试网
（2）资产组的可收回价值120万元；J2Y评估师考试网
（3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元；J2Y评估师考试网
（4）先在三项资产之间进行分配：J2Y评估师考试网
分配后A的账面价值会消减至36万元（＝60－80×30％），低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。J2Y评估师考试网
（5）B应提准备＝（80－10）×40/140＝20（万元）；J2Y评估师考试网
（6）C应提准备＝（80－10）×100/140＝50（万元）；J2Y评估师考试网
（7）会计分录如下：J2Y评估师考试网
借：资产减值损失80J2Y评估师考试网
　　贷：固定资产减值准备――A　10J2Y评估师考试网
　　　　　　　　　　　　――B　20J2Y评估师考试网
　　　　　　　　　　　　――C　50    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

6.某企业2002年12月15日购入并交付使用的设备，原价960万元，预计残值率为4％，采用平均年限法按8年计提折旧。该设备2006年12月31日计提固定资产减值准备124.2万元，计提资产减值准备后，其预计残值为15万元。2007年6月30日企业将该设备出售，出售时收取价款340万元存入银行，并以存款支付相关税费20万元。则企业出售该设备应确认的净损失为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.10　　　　　B.18　　　C.32　　　　　　D.45J2Y评估师考试网
【答疑编号11304,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 至2006年12月31日该设备累计计提折旧＝[960×（1－4％）]÷8×4＝460.8（万元）。J2Y评估师考试网
2007年该设备计提折旧＝（960－460.8－124.2－15）÷4×1÷2＝45（万元）。J2Y评估师考试网
出售设备的净损失＝（960－460.8－124.2－45）＋20－340＝10（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

7.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（　　）。J2Y评估师考试网
A．委托代销商品J2Y评估师考试网
B．委托加工物资J2Y评估师考试网
C．待处理财产损失J2Y评估师考试网
D．尚待加工的半成品J2Y评估师考试网
【答疑编号11305,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 C　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 资产必须要能够直接或间接地给企业带来经济利益，而待处理财产损失已经不能为企业带来经济利益，故待处理财产损失已不符合资产要素的定义。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

8.甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60 000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8 000元。2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400 000元。2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450 000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（　　）元。J2Y评估师考试网
A.30 000J2Y评估师考试网
B.60 000J2Y评估师考试网
C.85 000J2Y评估师考试网
D.90 000J2Y评估师考试网
【答疑编号11306,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 D　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益＝（处置收入450 000－账面余额400 000）＋[公允价值400 000－初始入账金额60 000×（7－1）]＝90 000（元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

9.甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。公允价值为52 000万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6％，实际利率4％。采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31日“持有至到期投资—利息调整”科目的余额为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.982.8J2Y评估师考试网
B.1 555.94J2Y评估师考试网
C.2 000J2Y评估师考试网
D.1 070.8J2Y评估师考试网
【答疑编号11307,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 D　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 ①2007年6月30日J2Y评估师考试网
实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝52 000×4％÷2＝1 040（万元）；J2Y评估师考试网
应收利息＝债券面值×票面利率＝50 000×6％÷2＝1 500（万元）；J2Y评估师考试网
“持有至到期投资—利息调整”＝1 500－1 040＝460（万元）。J2Y评估师考试网
②2007年12月31日J2Y评估师考试网
实际利息收入＝（52 000－460）×2％＝51 540×2％＝1 030.8（万元）；J2Y评估师考试网
应收利息＝50 000×6％÷2＝1 500（万元）；J2Y评估师考试网
“持有至到期投资—利息调整”＝1 500－1 030.8＝469.2（万元）。J2Y评估师考试网
③2007年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额＝2 000－460－469.2＝1070.8（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

10.M公司按单项存货计提存货跌价准备。该公司2008年年初存货的账面余额中包含甲产品120件，其实际成本为840万元，已计提的存货跌价准备为35万元。2008年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出60件。2008年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件4.6万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.5万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2008年末对甲产品计提的存货跌价准备为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.156.5　　　　B.174　　　C.139　　　　D.154J2Y评估师考试网
【答疑编号11308,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 （1）存货可变现净值＝（120－60）×(4.6－0.5)＝246（万元）；（2）存货期末余额＝840÷2＝420（万元）；（3）期末“存货跌价准备”科目余额＝420－246＝174（万元）；（4）期末计提的存货跌价准备＝174－35/2＝156.5（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

11.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.270　　　　B.280　　　　C.300　　　　D.315.3J2Y评估师考试网
【答疑编号11309,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 实际成本＝180＋90＝270（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

12.2009年3月4日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，以银行存款600万元受让乙公司所持有丙公司公司股权的50％。上述协议于2009年4月5日经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2009年8月1日完成，当日支付了全部股权转让款。甲公司获得丙公司公司股权后，在丙公司公司董事会中拥有多数席位，丙公司公司成为甲公司的合营企业。2009年8月1日，丙公司公司可辨认净资产公允价值为1400万元。2009年度丙公司7～12月份每月实现净利润10万元。除上述交易或事项外，丙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 则2009年末甲公司长期股权投资的账面余额为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.625　　　　　B.600　　　C.725　　　　D.650J2Y评估师考试网
【答疑编号11310,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 C　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 2009年12月31日对丙公司公司的投资账面价值＝600＋1 400×50％－600＋10×5×50％＝725（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

13.甲公司根据债务重组协议的规定，以一台机器偿还所欠乙公司100万元的债务(应付账款)，该机器原价120万元，已提折旧10万元，没有减值准备，该设备的公允价值为98万元，假定无相关税费。乙公司对该重组债权计提坏账准备5万元。假定不考虑其他税费，则甲公司应分别确认债务重组收益.设备转让损益(　　)万元。J2Y评估师考试网
A.2，－12J2Y评估师考试网
B.－10，0　J2Y评估师考试网
C.2，0J2Y评估师考试网
D.－12，0J2Y评估师考试网
【答疑编号11311,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 新准则要求，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

14.M公司于2004年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1 000万元，年利率为10％，期限3年，每年末付息，到期还本。工程开工日为2005年1月1日，2005年资产支出如下：①1月1日支出100万元；②4月1日支出100万元；③10月1日支出100万元。闲置资金因购买国债可取得0.2％的月收益，则2005年资本化额为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.19.2　　　　　B.72．18　　C.100　　　D.80．8J2Y评估师考试网
【答疑编号11312,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 D　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 ①2005年全年处于资本化期间；J2Y评估师考试网
②2005年专门借款利息费用＝1 000×10％＝100（万元）；J2Y评估师考试网
③2005年闲置资金创造的收益＝900×0.2％×3＋800×0.2％×6＋700×0.2％×3＝19.2（万元）；J2Y评估师考试网
④2005年专门借款利息资本化额＝100－19.2＝80.8（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

15.甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。 2008年1月1日，公司所得税税率由33％降为15％。除该事项外， 历年来无其它纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ 　　）万元。J2Y评估师考试网
A.112　　　B.240　　　　C.120　　　　D.192J2Y评估师考试网
【答疑编号11313,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 C　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 （1）截止2008年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元｛＝［（3 010－10）÷3－（3 010－10）÷5］×2｝；J2Y评估师考试网
（2）在债务法下，2008年末“递延所得税资产”借方余额＝800×15％＝120（万元），即2008年末资产负债表上“递延所得税资产”额为120万元。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

16.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（　）元。J2Y评估师考试网
A.90 000　　　　B.30 000　　　　C.40 000　　　　　D.70 000J2Y评估师考试网
【答疑编号11314,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

17.某企业本期管理费用共发生560万元，其中业务招待费用支付现金30万元，财产保险费用支付现金50万元，差旅办公费支付现金80万元，折旧费用260万元，管理人员工资100万元，支付企业养老.失业等社会保险基金30万元，印花税.车船使用税等10万元，该企业登记“经营活动的现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金”为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.200　　　　B.160　　　　C.170　　　　　D.190J2Y评估师考试网
【答疑编号11315,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 B　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 支付的其他与经营活动有关的现金＝30＋50＋80＝160（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

18.甲公司2008年5月1日在二级股票市场购入乙公司的股票30万股，占到了乙公司总股份的1％，该股票每股买价8元，发生交易费用5万元，此权益投资被界定为可供出售金融资产，乙公司于2008年4月15日宣告分红，每股红利为0.7元，5月3日实际发放，6月30日，乙公司股票的公允市价为每股6.8元，乙公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至2008年12月31日股价跌至每股3元，则甲公司于2008年12月31日认定的“资产减值损失”为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A．114　　　　B．134　　　　C．30　　　　D．90J2Y评估师考试网
【答疑编号11316,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 B　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 ①甲公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本＝30×8－30×0.7＋5＝224（万元）；J2Y评估师考试网
②6月30日可供出售金融资产公允价值贬损额20万元（＝224－6.8×30列入“资本公积”的借方；J2Y评估师考试网
③12月31日可供出售金融资产发生事实贬损时，应作如下会计处理：J2Y评估师考试网
借：资产减值损失134（＝224－30×3）J2Y评估师考试网
　　贷：资本公积20J2Y评估师考试网
　　　　可供出售金融资产――公允价值变动114（＝204－90）    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

19.甲公司以赚取价差为目的于2008年初购入乙公司的债券，该债券面值为800万元，票面利率为5％，每年的4月1日.10月1日各付息一次，到期归还本金。乙公司本应于2007年10月1日支付的利息直至2008年2月5日才予兑现。甲公司支付买价867万元，另支付交易费用3万元，甲公司于2008年4月1日如期收到债券利息，2008年6月30日该债券投资的市价为890万元，2008年11月1日甲公司将该债券出售，售价为900万元，假定未发生相关税费，则甲公司持有该债券投资累计实现的投资收益为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A．90　　　B．53　　　C．70　　　　D．50J2Y评估师考试网
【答疑编号11317,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 ①该交易性金融资产的初始入账成本为847万元（＝867－800×5％×6/12），交易费用3万元列入当期的投资损失；J2Y评估师考试网
②2008年4月1日收到债券利息实现投资收益20万元（＝800×5％×6/12）；J2Y评估师考试网
③2008年10月1日利息到期时甲公司计提投资收益20万元（＝800×5％×6/12）；J2Y评估师考试网
④出售时的投资收益＝900－847＝53（万元）；J2Y评估师考试网
⑤累计投资收益＝－3＋20＋20＋53＝90（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

20.2007年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2008年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定原预计使用寿命.预计净残值不变。2009年该生产设备应计提的折旧为（　　）。J2Y评估师考试网
A.4万元　　　B.4.25万元　　　C.4.375万元　　　　D.9.2万元J2Y评估师考试网
【答疑编号11318,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 （1）2008年末的折余价值＝100－（100－8）÷10×1.5＝86.2（万元）；J2Y评估师考试网
（2）相比2008年末的可收回价值42万元，2008年末应提减值准备44.2万元；J2Y评估师考试网
（3）2009年的折旧额＝（42－8）÷（10－1.5）＝4（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

21.按照《企业会计准则—资产减值》，资产减值的对象不包括（　　）。J2Y评估师考试网
Ａ．对子公司.联营企业和合营企业的长期股权投资J2Y评估师考试网
Ｂ．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产J2Y评估师考试网
Ｃ．存货J2Y评估师考试网
Ｄ．生产性生物资产J2Y评估师考试网
【答疑编号11319,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 C　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 《企业会计准则—资产减值》规范的资产减值对象主要包括以下资产：对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；固定资产；生产性生物资产；无形资产；商誉；以及探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

22.下列各项中，应计入营业外支出的是（ 　 ）。 J2Y评估师考试网
A.保管人员过失造成的原材料净损失 J2Y评估师考试网
B.建设期间工程物资盘亏净损失 J2Y评估师考试网
C.筹建期间固定资产清理发生的净损失 J2Y评估师考试网
D.经营期间固定资产清理发生的净损失J2Y评估师考试网
【答疑编号11320,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 D　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

23.2004年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计2005年12月31日完工，合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。截止2004年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004年度对该项建造合同确认的收入为（　　）万元。J2Y评估师考试网
A.3 000　　　　B.3 200　　　　C.3 500　　　　D.3 600J2Y评估师考试网
【答疑编号11321,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 D　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 2004年度对该项建造合同确认的收入＝12 000×（3 000/10 000）×100％＝3600（万元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

24.在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（）。J2Y评估师考试网
A.委托方发出商品时J2Y评估师考试网
B.受托方销售商品时J2Y评估师考试网
C.委托方收到受托方开具的代销清单时J2Y评估师考试网
D.受托方收到受托代销商品的销售货款时J2Y评估师考试网
【答疑编号11322,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 C　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 只要是委托代销方式，委托方均以代销清单收到日作为收入确认时点。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

25.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2006年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10％的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（　　）。 J2Y评估师考试网
A.20 638.80　　B.21 060　　　C.22 932　　　　D.23 400J2Y评估师考试网
【答疑编号11323,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 实际收到的价款＝20 000×（1－10％）×1.17×（1－2％）＝20 638.8（元）。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

26.某工业企业年末应收账款占总资产的比重为60％，年度应收账款周转率为0.45次(行业应收账款平均周转天数为180天)。假设一年为360天,不考虑其他因素的影响，上述有关应收账款的指标表明（　　）。J2Y评估师考试网
A．坏账损失的比重较大　　　　　　B．坏账准备提取比例较高J2Y评估师考试网
C．货币回笼较慢，资金周转慢　　　D．销售业绩不佳J2Y评估师考试网
【答疑编号11324,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 C　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 该企业应收账款周转天数＝360/0.45＝800（天），企业的应收账款周转天数远远低于行业的应收账款周转天数的平均水平，而且在企业的总资产中应收账款占的比重也很大，这就说明企业的货币回笼较慢，资金周转不顺畅。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

27.现金流动负债比率作为修正指标，其修正的对象是（　　）。J2Y评估师考试网
A．已获利息倍数　　　　　　B．总资产周转率J2Y评估师考试网
C．资本积累率　　　　　　　D．盈余现金保障倍数J2Y评估师考试网
【答疑编号11325,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 A　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 现金流动负债比率是一个衡量偿债能力的指标，而在四个选项中只有已获利息倍数是衡量偿债能力的指标，所以应该选A。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

28.收益质量分析，主要是分析会计收益和现金净流量的比例关系。下列指标中，可以用于评价企业收益质量的是（　　）。J2Y评估师考试网
A. 权益净利润　　　　　B. 资产负债率J2Y评估师考试网
C. 营运指数　　　　　　D. 现金股利保障倍数J2Y评估师考试网
【答疑编号11326,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 C　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 收益质量分析是通过分析会计收益和现金净流量的比例关系,评价收益质量，其主要指标是营运指数。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

29.采用风险调整贴现率法时，可以作为确定风险调整贴现率的关键因素是（　　）。J2Y评估师考试网
A．投资项目的税后现金流量　　　B．投资项目风险的大小J2Y评估师考试网
C．投资项目的风险报酬率　　　　D．投资项目的社会平均收益率J2Y评估师考试网
【答疑编号11327,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 B　　　　     J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

30.某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项日投资，现有甲、乙两个方案可供选择：甲方案净现值的期望值为1000万元，标准离差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元，标准离差为330万元。假设不考虑其他因素的影响，下列结论中正确的是（　　）。 J2Y评估师考试网
A．甲方案预期的收益大于乙方案J2Y评估师考试网
B．甲方案的风险大于乙方案J2Y评估师考试网
C．甲方案的风险小于乙方案 J2Y评估师考试网
D．无法评价甲乙方案的风险大小J2Y评估师考试网
【答疑编号11328,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 B　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 由于本题两个方案的净现值的期望值不同，所以比较风险的大小要用标准离差率这个指标来比较，甲方案标准离差率＝300/1000＝0.3，乙方案标准离差率＝330/1200＝0.275，所以甲方案的风险要大于乙方案的风险。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网
二、多项选择题    J2Y评估师考试网

1.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（　）。 J2Y评估师考试网
A.出售无形资产发生的净损失 J2Y评估师考试网
B.计提行政管理部门固定资产折旧 J2Y评估师考试网
C.办理银行承兑汇票支付的手续费 J2Y评估师考试网
D.固定资产清理损失J2Y评估师考试网
E.提取在建工程减值准备J2Y评估师考试网
【答疑编号11329,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 BCE　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 出售无形资产发生的净损失和固定资产清理损失均计入“营业外支出”科目，均不会导致工业企业当期营业利润减少。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

2.下列业务中，适用现值计量口径的是（　　）。J2Y评估师考试网
A．分期付款方式下固定资产入账成本的确认J2Y评估师考试网
B．分期收款方式下商品销售收入额的确认J2Y评估师考试网
C．交易性金融资产的期末计价J2Y评估师考试网
D．可供出售金融资产入账成本的确认J2Y评估师考试网
E．融资租入固定资产入账成本的确认J2Y评估师考试网
【答疑编号11330,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 AB　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 选项C适用公允价值口径；选项D适用历史成本口径；选项E适用最低租赁付款额的折现值与租入资产公允价值的孰低口径。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

3.在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（　　）。J2Y评估师考试网
A．交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益J2Y评估师考试网
B．可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额J2Y评估师考试网
C．持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额J2Y评估师考试网
D．交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额J2Y评估师考试网
E．可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益J2Y评估师考试网
【答疑编号11331,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 ABC　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

4.下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。J2Y评估师考试网
A．交易性金融资产在持有期间获得现金股利J2Y评估师考试网
B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额J2Y评估师考试网
C．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入J2Y评估师考试网
D．可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入J2Y评估师考试网
E．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额J2Y评估师考试网
【答疑编号11332,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 ACD　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益；可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

5.采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值变动的有（　　）。J2Y评估师考试网
A．收到股票股利　　　　　　　　　B．被投资单位专项应付款转入资本公积J2Y评估师考试网
C．被投资单位购入土地使用权　　　D．被投资单位接受投资产生的资本溢价J2Y评估师考试网
E．被投资单位以盈余公积弥补亏损J2Y评估师考试网
【答疑编号11333,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 BD　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 收到股票股利不做分录处理；被投资单位购入土地使用权和以盈余公积弥补亏损时，被投资企业的所有者权益没有发生变动，投资企业不用进行会计处理。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

6.下列各项中，属于会计估计变更的事项有(　　)。J2Y评估师考试网
A．变更无形资产的摊销年限J2Y评估师考试网
B．发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法J2Y评估师考试网
C．因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限J2Y评估师考试网
D．降低坏账准备的计提比例J2Y评估师考试网
E．因新技术的发展，对原固定资产的使用寿命和净残值做出调整J2Y评估师考试网
【答疑编号11334,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 ADE　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法属于会计政策的变更；因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限，相当于对新固定资产确定其预计使用年限，不能属于会计估计变更。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

7.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有(　　)。J2Y评估师考试网
A．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回J2Y评估师考试网
B．表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错J2Y评估师考试网
C．已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整J2Y评估师考试网
D．表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，或已对某项义务确认的负债需要调整J2Y评估师考试网
E．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失J2Y评估师考试网
【答疑编号11335,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 ABCD　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 上述四项正是财政部在日后事项准则中给出的调整事项的例子。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

8.某企业2008年会计报表批准对外报出日为2009年4月10日。2009年2月18日，该企业发现报告年度的会计记录存在以下问题并予以调整。但并不需要调整报告年度利润表相关项目的问题有(　　　)。J2Y评估师考试网
A．漏记2008年12月31日发出的委托代销商品一批，其成本为10万元，售价为12.8万元J2Y评估师考试网
B．2008年12月31日，漏记货到单未到的一批材料估计成本为5 000元J2Y评估师考试网
C．2008年12月28日，误将委托加工物资6 000元记作委托代销商品J2Y评估师考试网
D．2008年12月18日，误将销售折让3 000元作为现金折扣处理J2Y评估师考试网
E．2008年12月31日存在的未决诉讼结案，原预计负债是100万元，实际赔偿120万元J2Y评估师考试网
【答疑编号11336,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 ABC　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 委托代销商品年末发出后，并没有收到代销清单，即使漏记，也对利润没有影响，故A正确；年末货到单未到的货物应当估价入账，但并不影响利润，故B正确；委托加工物资和委托代销商品均属于资产类，也不会影响利润，故C正确。销售折让应当冲销收入项目，现金折扣则应当作为财务费用，二者混淆，虽不会影响利润表的最后结果，但对利润表的不同项目的金额有影响，应当调整。日后期间未决诉讼结案，实际发生的赔偿金额要对原预计负债的金额进行调整，差额计入报告年度的“营业外支出”，涉及到的所得税影响额计入报告年度的“所得税费用”，所以是对利润表项目有影响的。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

9.企业的实际偿债能力，有时可能与指标计算的偿债能力有出入，原因是表外因素J2Y评估师考试网
的影响。下列因素中不在报表上反映但却可以降低企业偿债能力的有（　　）。J2Y评估师考试网
A．未使用的银行借款限额指标　　B．已贴现的商业承兑汇票J2Y评估师考试网
C．尚未解决的税额争议　　　　　D．没有了结的诉讼案件J2Y评估师考试网
E．可能发生的质量赔偿J2Y评估师考试网
【答疑编号11338,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 BCDE　　　　     J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

10.对财务杠杆进行计量的最常用指标是财务杠杆系数，下列各项因素中，能够直接J2Y评估师考试网
影响财务杠杆系数大小的有（　　）。J2Y评估师考试网
A．息税前利润　　　　　B．利息J2Y评估师考试网
C．固定成本　　　　　　D．税后利润J2Y评估师考试网
E. 净资产收益率J2Y评估师考试网
【答疑编号11339,点击提问】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 AB　　　　     J2Y评估师考试网
【答案解析】 财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润-利息），所以选项A、B是正确的。    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网
三、综合题    J2Y评估师考试网

1.甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下：J2Y评估师考试网
1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年。J2Y评估师考试网
2.2007年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为142 万元。该无形资产发生减值后 , 原预计使用年限不变。J2Y评估师考试网
3.2008 年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。调整该无形资产减值准备后,原预计使用年限不变。J2Y评估师考试网
4.2009 年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款130万元并收存银行(不考虑相关税费)。J2Y评估师考试网
要求：J2Y评估师考试网
(1) 编制购入该无形资产的会计分录。J2Y评估师考试网
(2) 计算2007年12月31日该无形资产的摊余价值。J2Y评估师考试网
(3) 编制2007年12月31日对该元形资产计提减值准备的会计分录。J2Y评估师考试网
(4) 计算2008年无形资产的摊销额。J2Y评估师考试网
(5) 计算2009年3月31日该无形资产的摊余价值。J2Y评估师考试网
(6) 计算该无形资产出售形成的净损益。J2Y评估师考试网
(7) 编制该无形资产出售的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)J2Y评估师考试网
【答疑编号11346,点击提问】  【加入错题中心】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 (1) 编制购入该无形资产的会计分录J2Y评估师考试网
借：无形资产　　300J2Y评估师考试网
　　贷：银行存款　　300J2Y评估师考试网
(2) 计算2007年12月31日该无形资产的摊余价值 ＝300－300/10×1/12－300/10×4＝177.5（万元）J2Y评估师考试网
(3) 编制2007年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录J2Y评估师考试网
借：资产减值损失　　　35.5J2Y评估师考试网
　　贷：无形资产减值准备　　35.5J2Y评估师考试网
(4) 计算2008 年的摊销额J2Y评估师考试网
2008年的摊销额＝142/（12×5＋11）×12＝24（万元）J2Y评估师考试网
2008年末该无形资产的账面价值为118万元（＝142－24），相比此时的可收回价值129.8万元，其价值有所恢复，但根据新的会计准则规定，无形资产的价值一旦贬值、不得恢复，此时不应反冲减值准备。J2Y评估师考试网
(5) 计算2009年3月31日该无形资产的摊余价值J2Y评估师考试网
2009年1－3月,该无形资产的摊销额 ＝118/（12×4＋11）×3＝6 （万元）J2Y评估师考试网
2009年3月31日,该无形资产的摊余价值＝153.5－6＝147.5（万元）J2Y评估师考试网
(6) 计算该无形资产出售形成的净损益J2Y评估师考试网
该无形资产出售净损益＝130－（118－6）＝18（万元）J2Y评估师考试网
(7) 编制该无形资产出售的会计分录J2Y评估师考试网
借：银行存款　　　　130J2Y评估师考试网
　　累计摊销　　　　　　152.5　（＝2.5＋120＋24＋6）J2Y评估师考试网
　　无形资产减值准备　　　35.5J2Y评估师考试网
　　贷：无形资产　　　　　　　300J2Y评估师考试网
　　　　营业外收入　　　　　　18    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

2.甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：J2Y评估师考试网
（1）2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5％，实际年利率为5.64％，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。J2Y评估师考试网
（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。J2Y评估师考试网
（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。J2Y评估师考试网
（4）所有款项均以银行存款收付。J2Y评估师考试网
要求：J2Y评估师考试网
（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本.应付利息金额.当年应予资本化或费用化的利息金额.利息调整的本年摊销额和年末余额。J2Y评估师考试网
（2）分别编制甲公司与债券发行.2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息.2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目）J2Y评估师考试网
【答疑编号11350,点击提问】  【加入错题中心】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 （1）应付债券利息调整和摊余成本计算表J2Y评估师考试网
 J2Y评估师考试网
时间 年初摊余成本 当年利息费用 还款额 追加本金额    J2Y评估师考试网
2008年 7 755.00  437.38  360.00  77.38     J2Y评估师考试网
2009年 7 832.38  441.75  360.00  81.75     J2Y评估师考试网
2010年 7 914.13  445.87  360.00  85.87   J2Y评估师考试网
（2）J2Y评估师考试网
①2007年12月31日发行债券J2Y评估师考试网
借：银行存款　　　　　　　7 755J2Y评估师考试网
　　应付债券——利息调整　　245J2Y评估师考试网
　　贷：应付债券——面值　　　　8 000J2Y评估师考试网
②2008年12月31日计提利息J2Y评估师考试网
借：在建工程　　　　　437.38J2Y评估师考试网
　　贷：应付债券——利息调整　　　　　77.38J2Y评估师考试网
　　　　应付利息　　　　　　　　　　　360J2Y评估师考试网
③2010年12月31日计提利息J2Y评估师考试网
借：财务费用　　　　445.87J2Y评估师考试网
　　贷：应付债券——利息调整　　85.87J2Y评估师考试网
　　　　应付利息　　　　　　　　360J2Y评估师考试网
注释：2009年度的利息调整摊销额＝（7 755＋77.38）×5.64％－8 000×4.5％＝81.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是＝245－77.38－81.75＝85.87（万元）J2Y评估师考试网
④2011年1月10日付息还本J2Y评估师考试网
借：应付债券——面值　　8 000J2Y评估师考试网
　　应付利息　　　　　　　360J2Y评估师考试网
　　贷：银行存款　　　　　　　　8 360    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

3.A公司是一家大型物流企业，适用所得税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10％提取法定盈余公积。2002年～2012年发生如下经济业务：J2Y评估师考试网
1．A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。A公司采用直线法对此房产提取折旧。税法认可此折旧口径。J2Y评估师考试网
2．2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。J2Y评估师考试网
3．2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。J2Y评估师考试网
4．2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式，根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1 000万元。J2Y评估师考试网
5．2010年末此办公楼公允价值为1020万元；J2Y评估师考试网
6．2011年末此办公楼的公允价值为1015万元；J2Y评估师考试网
7．2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，营业税按5％计算，假设不考虑其他相关税费。J2Y评估师考试网
根据上述资料，完成以下业务的会计处理：（单位：万元）J2Y评估师考试网
1．A公司购入此房产时；J2Y评估师考试网
2．A公司于2006年初出租此房产时；J2Y评估师考试网
3．A公司2006年.2007年和2008年每年初收取租金时；J2Y评估师考试网
4．A公司2006年.2007年和2008年提取办公楼的折旧时；J2Y评估师考试网
5．A公司2008年末提取办公楼的减值准备时；J2Y评估师考试网
6．A公司2009年提取折旧的会计分录；J2Y评估师考试网
7．A公司2010年初成本模式转为公允模式时；J2Y评估师考试网
8．A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录；J2Y评估师考试网
9．A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录；J2Y评估师考试网
10．2012年A公司处置此房产时。J2Y评估师考试网
【答疑编号11353,点击提问】  【加入错题中心】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 1．A公司购入此房产时J2Y评估师考试网
借：固定资产　1 034J2Y评估师考试网
　　贷：银行存款　　1 034J2Y评估师考试网
2．A公司于2006年初出租此房产时J2Y评估师考试网
借：投资性房地产1 034J2Y评估师考试网
　　累计折旧60｛＝［1034－（40－6）］÷50×3｝J2Y评估师考试网
　　贷：固定资产1 034J2Y评估师考试网
　　　　投资性房地产累计折旧60J2Y评估师考试网
3．A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时：J2Y评估师考试网
借：银行存款　30J2Y评估师考试网
　　贷：其他业务收入30J2Y评估师考试网
4．A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时：J2Y评估师考试网
借：其他业务成本20J2Y评估师考试网
　　贷：投资性房地产累计折旧20J2Y评估师考试网
5．A公司2008年末提取办公楼的减值准备时J2Y评估师考试网
借：资产减值损失364（＝1 034－20×6－550）J2Y评估师考试网
　　贷：投资性房地产减值准备364J2Y评估师考试网
6．A公司2009年提取折旧的会计分录如下：J2Y评估师考试网
借：其他业务成本　12［＝（550－22）÷44］J2Y评估师考试网
　　贷：投资性房地产累计折旧12J2Y评估师考试网
7．A公司2010年初成本模式转为公允模式时J2Y评估师考试网
借：投资性房地产――成本1 000J2Y评估师考试网
　　投资性房地产累计折旧132（＝20×6＋12）J2Y评估师考试网
　　投资性房地产减值准备364J2Y评估师考试网
　　贷：投资性房地产　1 034J2Y评估师考试网
　　　　递延所得税资产91（＝364×25％）J2Y评估师考试网
　　　　递延所得税负债24.5｛＝［1 000－（1034－20×7）］×25％－（20－12）×25％｝J2Y评估师考试网
　　　　盈余公积34.65J2Y评估师考试网
　　　　利润分配――未分配利润311.85J2Y评估师考试网
8．A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录如下：J2Y评估师考试网
借：投资性房地产――公允价值变动20J2Y评估师考试网
　　贷：公允价值变动损益　　　　　　20J2Y评估师考试网
9．A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录如下：J2Y评估师考试网
借：公允价值变动损益　　　　　　5J2Y评估师考试网
　　贷：投资性房地产――公允价值变动5J2Y评估师考试网
10．2012年A公司处置此房产时J2Y评估师考试网
借：银行存款1 300J2Y评估师考试网
　　贷：其他业务收入1 300J2Y评估师考试网
借：其他业务成本1 015J2Y评估师考试网
　　贷：投资性房地产――成本1 000J2Y评估师考试网
　　　　　　　　　　――公允价值变动15J2Y评估师考试网
借：营业税金及附加65（＝1 300×5％）J2Y评估师考试网
　　贷：应交税费――应交营业税65J2Y评估师考试网
借：公允价值变动损益 15J2Y评估师考试网
       贷：其他业务收入         15    J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网

4.甲股份有限公司为工业企业。所得税率为33％，采用资产负债表债务法核算所得税。该公司2007年有关资料如下：J2Y评估师考试网
⑴ 资产.负债类部分账户年初.年未余额和本年发生额如下（单位：万元）：J2Y评估师考试网
 J2Y评估师考试网
账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额    J2Y评估师考试网
  借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方    J2Y评估师考试网
 100 　 500 400 200 　    J2Y评估师考试网
应收票据 300 　 　 300 0 　    J2Y评估师考试网
应收账款（总） 500 　 3 000 2 800 700 　    J2Y评估师考试网
——甲公司 600 　 2 500 2 200 900 　    J2Y评估师考试网
——乙公司 　 100 500 600 　 200    J2Y评估师考试网
坏账准备 　 6 　 3 　 9    J2Y评估师考试网
应收股利 　 　 10 10 0 0    J2Y评估师考试网
原材料 300 　 2 000 2 200 100 　    J2Y评估师考试网
制造费用 　 　 800 800 0 0    J2Y评估师考试网
生产成本 100 　 4 000 3 800 300 　    J2Y评估师考试网
库存商品 200 　 3 800 3 500 500 　    J2Y评估师考试网
固定资产 5 000 　 400 1 000 4 400 　    J2Y评估师考试网
累计折旧 　 2 000 800 200 　 1400    J2Y评估师考试网
固定资产减值准备 　 100 　 20 　 120    J2Y评估师考试网
在建工程 1 000 　 300 　 1 300 　    J2Y评估师考试网
短期借款 　 　 200 250 　 50    J2Y评估师考试网
长期借款 　 1 000 　 　 　 1 000    J2Y评估师考试网
应付账款（总） 　 300 1 300 1 200 　 200    J2Y评估师考试网
——丙公司 　 500 1 200 1 000 　 300    J2Y评估师考试网
——丁公司 200 　 100 200 100 　    J2Y评估师考试网
应付职工薪酬 　 30 1 160 1 200 　 70    J2Y评估师考试网
应交税费――应交增值税 　 　 850 850 0 0    J2Y评估师考试网
应交税费――未交增值税 　 30 180 200 　 50    J2Y评估师考试网
递延所得税资产 20 　 　 　 　 　  J2Y评估师考试网
⑵损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）：J2Y评估师考试网
 J2Y评估师考试网
账户名称 借方发生额 贷方发生额    J2Y评估师考试网
主营业务收入 　 5 000    J2Y评估师考试网
主营业务成本 3 500 　    J2Y评估师考试网
销售费用 300 　    J2Y评估师考试网
管理费用 497 　    J2Y评估师考试网
财务费用 25 　    J2Y评估师考试网
资产减值损失 23 　    J2Y评估师考试网
投资损益 　 30    J2Y评估师考试网
营业外支出 20 　  J2Y评估师考试网
⑶其他有关资料如下：J2Y评估师考试网
①交易性金融资产的取得及出售均为现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物，另假定该交易性金融资产当年未发生公允价值的波动。J2Y评估师考试网
②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1 000万元.折旧费180万元，不含其他摊入的费用。J2Y评估师考试网
③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。J2Y评估师考试网
④“应付职工薪酬”为生产经营人员的工资及福利费。J2Y评估师考试网
⑤“应交税费——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元.已交税金310万元.转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税费——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；J2Y评估师考试网
⑥“销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元.离退休人员费80万元.折旧费20万元.房产税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。J2Y评估师考试网
⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。J2Y评估师考试网
⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。J2Y评估师考试网
⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（出售固定资产的原价1000万元.累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）。J2Y评估师考试网
⑩资产减值损失为坏账准备计提额3万元，固定资产减值计提20万元，假定不存在其他暂时性差异。J2Y评估师考试网
要求：J2Y评估师考试网
⑴填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数J2Y评估师考试网
资产负债表（部分项目）J2Y评估师考试网
编制单位：甲股份有限公司      2007年12月31日J2Y评估师考试网
 J2Y评估师考试网
资产 年初数 年未数 负债和股东权益 年初数 年未数    J2Y评估师考试网
应收账款 　 　 应付账款 　 　    J2Y评估师考试网
预付账款 　 　 预收账款 　 　    J2Y评估师考试网
存货 　 　 交易性金融资产 　 　    J2Y评估师考试网
固定资产 　 　 递延所得税资产 　 　  J2Y评估师考试网
⑵填列该公司现金流量表所列示项目的金额　　J2Y评估师考试网
现金流量表（部分项目）J2Y评估师考试网
编制单位：甲股份有限公司      2007年度                        单位：万元J2Y评估师考试网
 J2Y评估师考试网
项目 计算过程 金额    J2Y评估师考试网
销售商品、提供劳务收到的现金 　 　    J2Y评估师考试网
购买商品、接受劳务支付的现金 　 　    J2Y评估师考试网
支付给职工以及为职工支付的现金 　 　    J2Y评估师考试网
支付的其他与经营活动有关的现金 　 　    J2Y评估师考试网
收回投资所收到的现金 　 　    J2Y评估师考试网
取得投资收益所收到的现金 　 　    J2Y评估师考试网
处置固定资产所收回的现金净额 　 　    J2Y评估师考试网
购建固定资产所支付的现金 　 　    J2Y评估师考试网
投资所支付的现金 　 　    J2Y评估师考试网
取得借款所收到的现金 　 　    J2Y评估师考试网
偿还债务所支付的现金 　 　    J2Y评估师考试网
偿付利息所支付的现金 　 　  J2Y评估师考试网

【答疑编号11361,点击提问】  【加入错题中心】【加入我的收藏夹】    J2Y评估师考试网
【您的答案】     J2Y评估师考试网
【正确答案】 ⑴填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数J2Y评估师考试网
资产负债表（部分项目）J2Y评估师考试网
编制单位：甲股份有限公司      2007年12月31日                    单位：万元J2Y评估师考试网
 J2Y评估师考试网
资产 年初数 年未数 负债和股东权益 年初数 年未数    J2Y评估师考试网
应收账款 594 891 应付账款 500 300    J2Y评估师考试网
预付账款 200 100 预收账款 100 200    J2Y评估师考试网
存货 600 900 交易性金融资产 100 200    J2Y评估师考试网
固定资产 2 900 2 880 递延所得税资产 20 20＋（20＋3）×33%＝27.59  J2Y评估师考试网
⑵填列该公司现金流量表所列示项目的金额J2Y评估师考试网
现金流量表（部分项目）J2Y评估师考试网
编制单位：甲股份有限公司      2007年度                        单位：万元J2Y评估师考试网
 J2Y评估师考试网
项目 计算过程 金额    J2Y评估师考试网
销售商品、提供劳务收到的现金 5 000＋850＋（300－0）＋（594－891）＋（200－100）－3－5  5 945     J2Y评估师考试网
购买商品、接受劳务支付的现金 3500＋340－（600－900）＋（500－300）＋（100－200）－1000－180 3 060     J2Y评估师考试网
支付给职工以及为职工支付的现金 1 000＋200＋（30－70） 1 160     J2Y评估师考试网
支付的其他与经营活动有关的现金 300＋497－200－20－30 547     J2Y评估师考试网
收回投资所收到的现金 400＋20 420     J2Y评估师考试网
取得投资收益所收到的现金 30－20 10     J2Y评估师考试网
处置固定资产所收回的现金净额 210－30 180     J2Y评估师考试网
购建固定资产所支付的现金 400＋300－30 670     J2Y评估师考试网
投资所支付的现金 　 500     J2Y评估师考试网
取得借款所收到的现金 　 250     J2Y评估师考试网
偿还债务所支付的现金 　 200     J2Y评估师考试网
偿付利息所支付的现金 25－5＋30 50   J2Y评估师考试网
    J2Y评估师考试网
   J2Y评估师考试网

J2Y评估师考试网
J2Y评估师考试网